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注会《审计》重要知识点:审计抽样在控制测试中的应用(二)


审计抽样在控制测试中的应用

(一)确定抽样方法

抽样方法

适用于统计抽样(是/否)

适用于非统计抽样(是/否)

简单随机选样

系统选样

随意选样

整群选样

1.简单随机选样

(1)使用这种方法,相同数量的抽样单元组成的每种组合被选取的概率都相等。

(2)注册会计师可以使用计算机或随机数表获得所需的随机数,选取匹配的随机样本。

2.系统选样

(1)系统选样的应用步骤

①计算选样间隔:

选样间隔=总体规模÷样本规模

②在第一个间隔中确定选样随机起点。

③根据间隔顺序选取样本。

(2)系统选样的举例。

假设销售发票的总体范围是652~3151,设定的样本量是125,则:

①选样间距为20[(3151-652+1)÷125];

②注册会计师在第一个间隔(652~671)中确定一个随机起点,如果随机起点是661;

③选取的发票号码:

起点661,选样间距20,则:

第1个样本项目的发票号码:661;

第2个样本项目的发票号码:681(661+20)

……

第125个样本项目的发票号码:661+(125-1)×20=3141。

3.随意选样

(1)注册会计师要避免任何有意识的偏向或可预见性,从而保证总体中的所有项目都有被选中的机会,使选择的样本具有代表性。

(2)在使用统计抽样时,运用随意选样是不恰当的,因为注册会计师无法量化选取样本的概率。

4.整群选样

(1)使用这种方法,注册会计师从总体中选取一群(或多群)连续的项目。例如,总体为20×1年的所有付款单据,从中选取2月3日、5月17日和7月19日这三天的所有付款单据作为样本。

(2)整群选样通常不能在审计抽样中使用,因为大部分总体的结构都使连续的项目之间可能具有相同的特征,但与总体中其他项目的特征不同。虽然在有些情况下注册会计师检查一群项目可能是适当的审计程序,但当注册会计师希望根据样本作出有关整个总体的有效推断时,极少将整群选样作为适当的选样方法。

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更新时间2024-07-31 09:59:01【至顶部↑】
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