第三章 预算管理

第三节 预算编制

三、财务预算的编制

（二）利润表预算的编制

【提示】

（ 1 ）要注意按照权责发生制来编。

（ 2 ）“所得税”项目是在利润规划时估计的，并已列入现金预算。它通常不是根据“利润”和所得税税率计算出来的。

【例题 21 • 多选题】下列关于全面预算中的利润表预算编制的说法中，正确的有 ( ) 。

A ．“销售收入”项目的数据，来自销售预算

B ．“销货成本”项目的数据，来自生产预算

C ．“销售及管理费用”项目的数据，来自销售及管理费用预算

D ．“所得税费用”项目的数据，通常是根据利润表预算中的“利润”项目金额和本企业适用的法定所得税税率计算出来的

【答案】 AC

【解析】销货成本”项目的数据，来自产品成本预算， B 错误；所得税费用项目是在利润规划时估计的，并已经列入现金预算。它通常不是根据“利润”和“所得税率”计算出来的，因为有诸多的纳税调整事项存在，此外如果根据“利润”和“所得税率”重新计算所得税，会陷入数据循环，所以 D 错误。

（三）资产负债表预算的编制

已知：本年 M 公司没有计提任意盈余公积，由于“法定盈余公积”达到股本的 50% 时可以不再提取，所以， M 公司本年没有提取法定盈余公积。

【例题 22 • 单选题】下列各项中，不会对预计资产负债表中存货金额产生影响的是（ ）。（ 2011 年）

A. 生产预算 B. 材料采购预算
C. 销售费用预算 D. 单位产品成本预算

【答案】 C

【解析】销售及管理费用预算只是影响利润表中数额，对存货项目没有 影响。

第四节 预算的执行与考核

【例题 23 • 多选题】对于预算执行单位提出的预算调整事项，企业进行决策时，一般应当遵循以下要求（ ）。

A. 预算调整事项不能偏离企业发展战略

B. 预算调整方案应当在经济上能够实现最优化

C. 预算调整重点应当放在财务预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面

D. 预算调整要程序化、日常化

【答案】 ABC

【解析】企业正式下达执行的财务预算，一般不予调整。预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使预算的编制基础不成立，或者将导致预算执行结果产生重大偏差，可以调整预算。

本章总结

　　（ 1 ）全面预算的内容；

　　（ 2 ）预算工作组织的构成及职责；

　　（ 3 ）各种预算编制方法相对比的特点；

　　（ 4 ）主要业务预算之间的勾稽关系及编制；

　　（ 5 ）现金预算的编制；

　　（ 6 ）预计财务报表编制的依据。